比特币税

近期，比特币成为资产新宠，涨幅惊人。 尤其是特斯拉在2021年刚刚购买了15亿美元的比特币，并实现了近9.3亿美元的账面利润继承比特币需交税吗，而该公司去年的净利润为7.21亿美元。 甚至高于 30%。 出于职业习惯，我很自然地想到了比特币的税收。

1、企业和个人如何征税？ 交易是否需要缴纳增值税？ 可以抵扣增值税吗？

论点一：比特币征收增值税。

持这种说法的人认为，比特币是一种金融产品。 用户购买比特币进行投资，买卖差额征收增值税（税率6%）。

人们认为，作为比特币网络上的虚拟商品，增值税（税率6%）应该全额缴纳。

论点 2：比特币免征增值税。

将比特币视为您自己使用的物品。 根据税法规定免征增值税。

非居民企业或境外个人认为比特币交易发生在中国境外，无需缴纳中国增值税。

论据三：比特币出口退税。

如果“矿工”比特币的生产者是中国居民企业的一般纳税人，按照出口退税的有关规定生产比特币并申报出口并销售给境外消费者继承比特币需交税吗，则应能按时收汇。 6% 的税率（在线虚拟商品） 退还用于生产的进项税。

2、企业所得税和个人所得税如何征收？

（一）入驻企业：

情况一：比特币被生产和销售。

应规定按法定25%的税率缴纳企业所得税。

情况二：持有比特币增值或贬值。

如果比特币在年度清算期间升值，由于比特币的会计计算方式不同，可能会按历史成本定价，比特币贬值将作为会计折旧计算。 升值不予入账，其他按公允价值入账。 未售出的比特币在变现前，按公允价值计入未实现会计损益。 此次企业所得税是否应以比特币公允价值为基础的未实现损益计征，存在讨论空间。

情况三：购买比特币用于消费或资产购买。

费用或资产是根据比特币的购买价格计算的吗？ 还是以比特币购买的商品或服务的公允价值入账？ 购买的比特币与公允价值之间的差额是计入当期应纳税所得额还是计入费用或资产的计税价格？

情况四：出售商品或服务获得比特币。

争论的焦点是什么价格？ 所售商品或服务的价格以买卖时双方约定的价格或税务局规定的价格为准。

（二）居民个人：

情况一：比特币被生产和销售。

个人所得税按财产收入的20%征收。 当然，也有意见认为不应该征税。

情况二：持有比特币增值或贬值。

与企业所得税一样，未实现损益也有讨论的余地。 人们还认为不应该征税。

情况三：购买比特币用于消费或资产购买。

因购买比特币与消费或购买资产的时间差导致比特币价值波动产生的收入和损失是否征收个人所得税也存在争议。

情况四：出售商品或服务获得比特币。

企业所得税也是如此。 特别是，个人还认为是不征税的。

3、税收筹划：是否会因年终税收因素避税而导致价格大幅波动？

当税法的规定滞后于企业实践时，税收筹划的实践自然已经领先于税收实践。 无论是中国还是美国等国家，对比特币这个新物种的税收筹划都得到了广泛的实践。 《全球比特币使用量排行榜：第一的国家居然是！》公开国家：

比特币估值、匿名等税收征管困难。 加密货币比特币的发明在技术上是去中心化的，因此在税收管理上也很难验证比特币的持有者。 只能根据企业或个人自愿申报征收。

比特币的税收筹划方向：

方向一、境外避税天堂企业境外交易产生的比特币。 没有税。

方向二：比特币出口退税的生产和交易。 产生税收优惠。

方向 3. 比特币交易产生的损失抵消税收或退税。 产生税收优惠。

方向四、加入比特币交易后产生的税负，优化当前企业或个人的所得税负担。 减轻现有税负。

方向5、加入比特币交易后，当前营业税的缴纳会延迟，延迟缴纳税款。

总之，比特币的税收还处于空白期，税收筹划的先行者正在进行各种计划。 只有当潮水退去，税务局开始查的时候，你才会看清谁在裸泳，谁才是真泳。 税务专家！

作者：胡军，从事会计工作23年，其中互联网公司3年，外企8年财务经理。 喜欢专门从事企业结账工作的设计优化和现金流管理。公众号：会计老手